LA PERCEPCION Y SU ASIENTO CONTABLE:

                                           ASIENTO CONTABLE:

 -------------------- x --------------------

40 TRIBUTOS, CONTRAPRESTACIONES Y APORTES

AL SISTEMA DE PENSIONES Y DE SALUD POR PAGAR

401 Gobierno central

4011 Impuesto general a las ventas

40113 IGV – Régimen de percepciones

401131 IGV - Percepciones por aplicar

A....10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO

......104 Cuentas corrientes en instituciones financieras

......1041 Cuentas corrientes operativas

-------------------- x --------------------

CONCEPTO DE PERCEPCION Y SUS VENTAJAS

Régimen de Percepción del IGV:

El régimen de percepción del IGV es un mecanismo de recaudación que la administración tributaria ha creado con el objetivo de aplicar el cobro por adelantado del IGV asegurando de esa manera el cumplimiento de obligaciones tributarias de los contribuyentes en las operaciones de comercialización de combustible líquido y derivados de petróleo, en la importación definitiva y en la venta interna de determinados bienes.

 El régimen de percepciones del IGV consiste en la obligación impuesta al vendedor denominado agente de percepción o la administración tributaria de percibir un importe adicional al precio de venta cobrado al cliente o al importador.

 *Ventajas:

 Busca incrementar el número de contribuyentes con decoraciones y pago puntual de sus obligaciones del IGV, lo cual no implica la creación de un nuevo impuesto pues constituye un mecanismo por medio del cual se ha intentado asegurar el pago de las obligaciones tributarias del IGV.

 La norma prevé la posibilidad de solicitar la reducción del porcentaje de percepción, cuando sea posible demostrarle a la administración que tales porcentajes de percepción no responden al margen de comercialización (valor agregado). De esta forma se flexibiliza el régimen permitiéndole al contribuyente acreditar márgenes comerciales diferentes a los establecidas en las disposiciones, es decir, más cercanos a la realidad.

 Combatir la informalidad y la evasión fiscal del pago del IGV, en función de la intensidad evasiva demostrada en cada caso, promueve el bienestar general cuando el mayor peso tributario capaz de asegurar la satisfacción de necesidades sociales, no recae, injusta y exclusivamente, sobre los contribuyentes que cumplen sus obligaciones fiscales.

LA RETENCION EN LO ECONOMICO:

*EN LO ECONOMICO:

La noción de retención también se utiliza en la economía y las finanzas para nombrar a la parte retenida de un ingreso, sueldo, etc. Dicho porcentaje suele ser pagado al Estado bajo diversos conceptos, como un impuesto.

El objetivo principal de la retención es evitar las distorsiones del mercado o para redistribuir la riqueza cuando un sector aprovecha las ventajas comparativas de un país.

RETENCION Y SU ASIENTO CONTABLE:

*EJEMPLO:

El 30 de enero vende la empresa ALFA SAC a una empresa que ha sido designada

Agente de Retención la venta de la mercadería asciende al importe  S/. 17,850.00

(Sin considerar el IGV)

-------------------Asiento 1 -----------------------

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

-     TERCEROS                                                       21,063.00

      121 Facturas, boletas y otros

            Comprobantes por cobrar

            1213 En cobranza

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

      Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES

      Y DE SALUD POR PAGAR                                                                                           3,213.00

      401 Gobierno central

           4011 Impuesto general a las ventas

           40111  I GV - Cuenta propia

70 VENTAS                                                                                     17,850.00

      701 Mercaderías

           7011 Mercaderías (Manufacturadas)

30/01 Por las ventas según Factura N° 2583

-------------------Asiento 2 -----------------------

10 EFECTIVO Y EQUIVALENTES DE EFECTIVO    21,063.00

    101 Caja 

12 CUENTAS POR COBRAR COMERCIALES

- TERCEROS                                                                                               19,799.22

     121 Facturas, boletas y otros

            Comprobantes por cobrar

            1213 En cobranza

40 TRIBUTOS CONTRAPRESTACIONES

      Y APORTES AL SISTEMA DE PENSIONES                                                                                              1,263.78

      Y DE SALUD POR PAGAR                                                                   

      401 Gobierno central

           4011 Impuesto general a las ventas

           40114  I GV - Régimen de retenciones

30/01 Por la cobranza de la Factura N° 2583

 

CONCEPTO DE RETENCION Y SUS VENTAJAS:

*Concepto:

El Régimen de Retención del IGV se encuentra estructurado con la finalidad de que el cliente (Agente de Retención) de una operación afecta retenga del precio de venta a cancelar al proveedor un porcentaje fijado del 6%, cancelando, de este modo un importe equivalente al 94%, es decir, la retención tiene como finalidad asegurar la cobranza de una parte del IGV de una operación que ya se realizó, toda vez que los agentes de retención deberán entregar al fisco el monto retenido, según la fecha de vencimiento de sus obligaciones tributarias que les corresponda.

*Ventajas del Régimen de Retención del IGV:

Amplia la base tributaria, ya que ha permitido que se puedan incorporar a contribuyentes que antes han estado al margen de la administración a pesar de efectuar actividades económica, y también a contribuyentes que a pesar de estar registrados no cumplían con sus obligaciones de declarar  y pagar de acuerdo a su real capacidad contributiva.

En términos de ampliación de la base tributaria, este sistema ha permitido incorporar alrededor de 775 mil contribuyentes, distribuidos no solo en nuevos contribuyentes que antes estaban al margen de la administración a pesar de efectuar actividades económicas importantes.

Incrementa la recaudación, ya que es el segundo Impuesto con mayor tasa de crecimiento durante los últimos cinco años (43.5%) y la presión tributaria según el ministro de Economía para el año 2008 será de 14.8%.

Es un eficaz instrumento para la lucha contra la competencia desleal y las prácticas ilícitas del mercado.

LA PERCEPCION Y SUS PROPUESTAS:

                                                    Propuestas:

 La administración tributaria debe organizar acciones directas para el control de la evasión tributaria, creando un órgano de identificación y control de omisos que permita ampliar la base tributaria de manera permanente.

 Implementar medidas que aligeren la carga que se impone con el régimen de percepción como la devolución automática ya que el agente de percepción informa a la administración tributaria de todas las percepciones del periodo y esta información a su vez podría ser consolidada con la solicitud de devolución presentada por el contribuyente.

 Establecer regímenes tributarios más simples y predecibles con el propósito de garantizar la seguridad jurídica y generar mayores mecanismos de control y fiscalización en los sectores con evasión.

La percepción es un valor adicional que se paga con cada compra. Siendo esto un valor que se paga a cuenta de un futuro impuesto a determinar, es un activo y debe contabilizarse como tal: debitándose al momento del ingreso al patrimonio, acreditándose al momento del uso del crédito fiscal.

LA RETENCION , SUS DESVENTAJAS Y PROPUESTAS:

 *Desventajas:

Transgrede el orden constitucional al vulnerar el principio de Reserva de Ley

Afecta la liquidez de las empresas.

Recarga de obligaciones a los Contribuyentes.

Genera sobre costos a las empresas.

*Propuestas:

La devolución debería ser automática y no esperar tres meses.

Modificar asimismo el mecanismo de compensación del Art. 40 del Código tributario.

La administración tributaria debería desalentar la informalidad, creando una oficina de identificación y control de omisos.

La retención es la cantidad que se retiene de un sueldo, salario u otra percepción para el pago de un impuesto, de deudas en virtud de embargo, es decir, te retienen ahora para asegurar el pago del impuesto.

Normalmente es un porcentaje sobre las rentas de las personas o entidades que tengan que abonar o estén sujetas a retención, de esta forma, están obligadas a retener e ingresar en la Hacienda Pública en concepto de pago a cuenta del impuesto.

PERCEPCION Y SUS DESVENTAJAS:

 *Desventajas:

 Las percepciones consisten en exigir al importador y al comprador, que obligatoriamente paguen un adelanto del IGV que le causaron las operaciones futuras que realicen, el fisco continuara exigiendo pagos adelantados que el contribuyente no debe y cuyas operaciones no se han realizado, generándose pagos en exceso o indebido, cuya devolución es inoperante.

 Aun no se implementa la devolución inmediata y perentoria de los pagos en exceso por concepto de percepciones, considerando la compensación automática.

 Un aspecto de mayor controversia es que el sistema es uno de anticipación del IGV sobre operaciones futuras, la percepción se obliga pese a no haber realizado aun una operación gravada aspecto que merecería un mayor análisis.

 Para las empresas tiene un efecto directo en la liquidez de su flujo de caja, en tanto tienen que pagar por adelantado el IGV para poder hacer el uso del mismo como saldo a favor, en caso que tuviera IGV por aplicar que es el caso de las empresas exportadoras, se deberá cumplir estrictamente con las formalidades indicadas por la administración tributaria.

 La falta de criterio y certeza que tiene la Sunat al momento de ejercer la opción de decisión en cuanto a poder emitir resoluciones hacia los contribuyentes sin tomar en cuenta el contexto en el cual se encuentran y solamente establecer las necesidad que estos contribuyan aun cuando no tengan la obligación de hacerlo.

 La existencia de un trato diferenciado, ya que existe un trato respecto al porcentaje de percepción en función de si el importador nacionaliza bienes usados o no Sunat se justifica y manifiesta que se debe al grado de incumplimiento tributario según mayor riesgo de evasión.